Czym jest minimalny podatek dochodowy?

Minimalny podatek dochodowy jest nową formą opodatkowania wprowadzoną w Polsce od 1 stycznia 2024 roku. Jego głównym celem jest objęcie podatkiem tych spółek, które pomimo osiągania przychodów, wykazują straty lub bardzo niskie dochody w stosunku do swoich przychodów.

Zasady opodatkowania
Podstawą opodatkowania minimalnym podatkiem dochodowym jest 1,5% przychodów z działalności operacyjnej. Dotyczy to spółek posiadających polską rezydencję podatkową oraz krajowych podatkowych grup kapitałowych, które w roku podatkowym:
- poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, lub
- osiągnęły niższy niż 2% udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach innych niż z zysków kapitałowych.

Wyłączenia i odliczenia
Podatek nie jest prosty do obliczenia, ponieważ istnieje wiele wyłączeń i odliczeń, które mogą mieć przy jego kalkulacji zastosowanie. Ważne jest, aby przedsiębiorstwa prawidłowo zidentyfikowały relacje własności i grupy powiązań, szczególnie te kapitałowe, aby mogły dokładnie określić podstawę opodatkowania.

Jakie podmioty będą płacić podatek minimalny?

Minimalny podatek dochodowy może dotyczyć firm z różnych segmentów gospodarki, które charakteryzują się niską dochodowością lub okresowymi stratami. Do tych branż należą:
- HORECA (hotele, restauracje, catering),
- transportowa,
- nieruchomościowa,
- przemysłowa,
- przetwórcza,
- handel hurtowy i detaliczny.

Przykładowa skala opodatkowania

Aby lepiej zobrazować skalę zastosowania nowej daniny, warto posłużyć się danymi o największych podatnikach CIT za rok 2022. W tej grupie znajduje się około 4,000 podmiotów.
Bazując na danych finansowych z tego okresu, można założyć, że gdyby takie wyniki powtórzone zostały w 2024 roku, to blisko 670 podmiotów zostałoby zakwalifikowanych jako podatnik podatku minimalnego z uwagi na nieprzekroczenie poziomu udziału (2%) dochodów w przychodach. Ponadto około 320 podatników zostałoby zakwalifikowanych jako podatnik podatku minimalnego z uwagi na wykazaną stratę podatkową.

Potencjalne konsekwencje dla przedsiębiorstw

1. Zwiększone obciążenia podatkowe – jednym z głównych efektów wprowadzenia minimalnego podatku dochodowego jest zwiększenie obciążeń podatkowych dla firm, które do tej pory mogły unikać płacenia podatków dzięki wykazywaniu strat lub niskich dochodów.
2. Firmy mogą być zmuszone do bardziej rygorystycznego podejścia do zarządzania swoimi finansami.
3. Potrzeba dostosowania procedur – wprowadzenie nowego podatku może również wymagać dostosowania wewnętrznych procedur w firmach, aby prawidłowo obliczać podstawę opodatkowania i korzystać z dostępnych wyłączeń i odliczeń. Może to oznaczać konieczność przeprowadzenia dodatkowych szkoleń dla działów finansowych i podatkowych.
Ważne jest, aby firmy były świadome nowych wymogów, aby zweryfikować, czy będą one podlegały minimalnemu podatkowi dochodowemu i jeśli tak, to aby zawczasu dostosowały swoje procedury, aby prawidłowo go obliczać i raportować.

REKLAMA